법인세 중간예납이 뭐예요? 납부 대상과 계산법

스타트업 실무자를 위한 법인세 중간예납 완전정리

💡 오늘 알아볼 내용

많은 스타트업 대표님들이 8월경 갑작스럽게 국세청 고지서를 받고 당황합니다. “법인세는 3월에 다 냈는데 또 내야 하나요?” 그 정체는 바로 법인세 중간예납입니다. 이는 1년 단위로 납부하는 법인세를 상·하반기로 나눠 분할 납부하기 위한 제도로, 중간예납 시기를 놓치면 가산세가 발생할 수 있고, 납부 금액 산정 실수로 과납하거나 추징되는 사례도 많습니다. 이번 글에서는 법인세 중간예납의 개념, 대상, 납부 시기, 계산 방식, 그리고 실무자가 꼭 알아야 할 팁까지 정리해 드리겠습니다.

1️⃣ 법인세 중간예납이란? 왜 납부해야 할까?

중간예납이란 간단히 말해 한 해 법인세를 두 번 나눠서 미리 납부하는 제도입니다. 일반적으로 법인은 **사업연도 종료일 이후 3개월 이내(보통 3월 말)**에 법인세를 신고·납부하지만, 일정 요건을 충족하면 그 전에 ‘중간’에 한 번 더 납부해야 하는 의무가 발생합니다.

법적 근거

• 법인세법 제63조의 3: 직전 사업연도의 법인세 납부세액이 20만 원을 초과하는 법인은 중간예납 의무 발생
• 대상: 사업연도 개시일부터 6개월이 지난 날의 다음 달 말일까지

예를 들어, 2025년 1월 1일~12월 31일이 사업연도인 경우 → 8월 31일까지 중간예납 대상입니다.

💡 핵심 포인트
중간예납은 ‘의무’입니다. 일정 요건에 해당되면 신고하지 않아도 국세청이 고지서로 납부 안내를 보내며, 납부 지연 시 가산세 부과가 발생할 수 있습니다.

 

2️⃣ 납부 대상: 어떤 법인이 중간예납 해야 하나요?

납부 의무가 발생하는 법인

• 직전 사업연도 법인세 납부세액이 20만 원 초과인 경우
• 현재 사업연도가 개시된 지 6개월이 지난 시점

즉, 직전 연도에 이익이 나서 법인세를 납부한 법인이라면, 대부분 중간예납 대상에 해당합니다.

납부 의무가 없는 법인

• 직전 연도에 결손금으로 법인세를 납부하지 않은 법인
• 직전 연도 법인세 납부세액이 20만 원 이하인 소규모 법인
• 비영리 법인, 외국법인 등 일부 예외 적용 대상

💡 실무 사례

• 2024년에 창업한 스타트업이 2025년 3월에 첫 법인세를 납부했다면 → 2025년 8월에 중간예납 의무 발생
• 2024년에 결손 처리로 납부액이 0원이었던 경우 → 2025년 중간예납 의무 없음

 

3️⃣ 납부 금액 계산 방법 2가지

법인세 중간예납은 두 가지 방식 중 하나를 선택해 계산할 수 있습니다. 사업 실적이나 세무 전략에 따라 선택 가능하며, 일반적으로는 **기준율 방식(50%)**을 많이 활용합니다.

방법 1. 기준율 방식 (기본값)

• 직전 연도 납부세액의 1/2을 납부
• 국세청 고지서를 통해 자동 안내
• 실적 반영 X → 손쉬운 계산이 장점

예) 2024년 법인세 200만 원 납부 → 2025년 중간예납: 100만 원

방법 2. 자율계산 방식 (중간 실적 반영)

• 당해 사업연도 상반기 실적 기준으로 법인세 직접 계산
• 반기 손익을 기준으로 세율 적용 후 납부세액 산정
• 회계 장부 정리가 되어 있어야 가능

💡 실무 팁

• 상반기 실적이 저조하거나 적자가 예상될 경우에는 자율계산 방식을 활용해 납부세액을 줄일 수 있음
• 단, 근거 자료가 필요하며 향후 세무조사 시 대비도 필요

 

4️⃣ 신고 및 납부 방법: 홈택스에서 간편하게 처리하는 절차

신고 기한

• 사업연도 개시일로부터 6개월이 지난 날의 다음 달 말일까지
• 예: 2025년 1월 1일 시작 법인 → 2025년 8월 31일까지

납부 방식

1. 국세청 고지서 수령 후 납부 (기준율 방식 자동 적용)
2. 홈택스 → 법인세 중간예납 자율신고 메뉴에서 직접 계산 및 신고

납부 수단

• 인터넷뱅킹, 카드 납부, 계좌이체
• 분납은 불가 (1회 완납 원칙)

💡 실무 실수 방지

• 고지서 도착 후 단순 납부만 하는 경우, 실제 납부능력보다 과도하게 납부하는 사례 다수
• 상반기 손익 분석 후 자율신고 선택 여부를 꼭 검토해야 함

 

✅ 마무리: 중간예납은 선택이 아닌 절세 전략입니다

법인세 중간예납은 단순히 ‘한 번 더 세금 내는 것’이 아닙니다.
스타트업의 경우, 1년 중 상반기는 적자, 하반기부터 이익이 나는 경우가 많기 때문에, 기준율로 일괄 납부하면 과도한 자금 유출이 발생할 수 있습니다. 특히 현금 흐름이 중요한 초기 법인이라면 자율계산 방식의 적극적인 활용이 필요합니다.

또한 중간예납을 하지 않거나 기한을 넘기면, 무신고가산세(10~20%)와 납부지연가산세까지 부과되어 세금 부담이 급증할 수 있습니다. 법인세는 연간 세무 전략 중 가장 큰 비중을 차지하기 때문에, 정기적 회계 점검과 납부 시기별 전략 수립이 중요합니다.

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📌 다음 글 예고: ‘스타트업 회계 초보를 위한 복식부기 기초’

스타트업을 막 시작하거나, 세무사에게 회계 처리를 맡기고 있어도
“복식부기가 뭔지 몰라요.”
“차변, 대변? 도무지 모르겠어요.”
라는 대표님들이 많습니다.

다음 글에서는 회계를 처음 접하는 창업자와 실무자를 위해,
복식부기의 개념부터 차변·대변의 원리, 계정과목 정리법, 거래 사례별 분개 연습까지
실무에서 꼭 필요한 회계 기초만 콕콕 짚어드립니다.
재무제표를 읽고, 회계 흐름을 파악하는 감각을 갖는 것이 건전한 기업 운영과 세무 리스크 관리의 첫걸음입니다.
회계를 몰라 손해 보는 일이 없도록, 다음 글에서 복식부기의 핵심을 함께 익혀보세요!
특히 대표님이 직접 회계를 이해하고 재무 상황을 점검할 수 있게 되면, 외부 세무 대리인과의 소통도 훨씬 수월해집니다.